Pengajuan SPT PPh Final Bagi Anggota Keluarga yang Meninggal Dunia

Mengajukan pengembalian pajak penghasilan final untuk tahun di mana seorang anggota keluarga meninggal menghadirkan banyak aturan pajak yang unik dan menantang. Ketika seseorang meninggal mereka disebut sebagai “Meninggal”. Pengembalian pajak penghasilan final orang yang meninggal termasuk penghasilan dan potongan-potongan sampai tanggal kematian. Merupakan tanggung jawab eksekutor atau perwakilan pribadi almarhum untuk mengajukan formulir akhir 1040 untuk almarhum. Tujuan artikel ini adalah untuk menyoroti beberapa aturan pajak untuk obligasi unik yang perlu diketahui oleh anggota keluarga.

Ringkasan Peraturan Perpajakan:

1. Tahun Pajak – Meskipun tahun pajak orang yang meninggal berakhir pada tanggal kematian, tanggal jatuh tempo sebenarnya dari pengembalian akhir adalah 15 April tahun berikutnya;

2. Status Pengajuan – Pengembalian bersama dapat diajukan untuk orang yang meninggal dan pasangan mereka yang masih hidup selama pasangan yang masih hidup belum menikah lagi pada akhir tahun kematian dan perwakilan pribadi dan pasangan yang masih hidup setuju untuk mengajukan pengembalian bersama;

3. Penghasilan Sehubungan dengan Orang Meninggal – Penghasilan yang masih harus dibayar, tetapi belum dibayar, pada tanggal kematian disebut “pendapatan sehubungan dengan orang yang meninggal” (IRD). IRD dikecualikan dari pengembalian pajak penghasilan akhir almarhum. Penghasilan ini biasanya termasuk dalam pengajuan pajak tanah milik almarhum (Formulir 1041);

4. Biaya Medis – Biaya medis yang dibayarkan dari harta peninggalan mendiang dalam waktu satu tahun setelah tanggal kematian dapat dikurangkan baik pada pengembalian pajak final (Daftar A) atau pada pengajuan pajak properti (Formulir 706);

5. Tidak Ada Wakil Pribadi – Jika tidak ada wakil pribadi yang ditunjuk oleh pengadilan dari almarhum dan tidak ada pasangan yang masih hidup, Formulir 1310 dan salinan akta kematian harus dilampirkan pada pengembalian akhir untuk mengklaim pengembalian pajak penghasilan;

6. Pengembalian Akhir – Pengembalian Jasa Pajak penghasilan individu final (Formulir 1040) harus diajukan untuk tahun kematian;

7. Metode Akuntansi – Umumnya metode kas adalah metode akuntansi yang akan digunakan. Metode ini memperlakukan semua penghasilan yang diterima sebelum tanggal kematian dan semua pengeluaran yang dapat dikurangkan yang dibayarkan sebelum tanggal kematian sebagai bagian dari pengembalian akhir;

8. Pendapatan Wiraswasta – Bagian distributif dari semua pendapatan yang diterima atau diterima secara konstruktif oleh orang yang meninggal dari kepemilikan perseorangan, Korporasi S atau Kemitraan harus dimasukkan dalam pengembalian akhir orang yang meninggal;

9. Kerugian – Kerugian operasional bersih dan kerugian modal yang disebabkan oleh orang yang meninggal tidak dapat dialihkan dan digunakan oleh harta peninggalan orang yang meninggal, juga tidak dapat digunakan di tahun-tahun mendatang oleh pasangan yang masih hidup dari orang yang meninggal. Kerugian ini kedaluwarsa tidak digunakan;

10. Kerugian Pasif – Kerugian aktivitas pasif yang tidak terpakai dapat dikurangkan pada pengembalian pajak final sejauh mereka dapat dikurangkan jika anggota keluarga tidak meninggal dunia. Setiap kerugian aktivitas pasif yang tidak digunakan yang tidak dapat dikurangkan pada pengembalian pajak penghasilan final kedaluwarsa tidak digunakan pada tanggal kematian. Ada aturan khusus mengenai penggunaan kerugian ini pada peningkatan aset, tetapi masalah ini berada di luar cakupan artikel ini;

11. Kredit – Kredit pajak yang diterapkan pada orang yang meninggal sebelum meninggal dapat diklaim pada SPT pajak penghasilan final. Kredit yang tidak digunakan pada SPT PPh final kedaluwarsa tidak digunakan;

12 Judul Pengembalian/Tanda Tangan – Kata-kata “MENINGGAL” harus ditulis di bagian atas SPT pajak penghasilan final orang yang meninggal. Jika tidak ada perwakilan pribadi, pasangan yang masih hidup harus mencantumkan “Mengajukan sebagai Pasangan yang Meninggal” di kolom tanda tangan almarhum.

Silakan berkonsultasi dengan penasihat pajak atau pengacara untuk informasi lebih lanjut.